مجلة دراسات وأبحاث اقتصادية في الطاقات المتجددة
Volume 13, Numéro 1, Pages 198-217
2026-06-10
استخدام نموذج Beneish (1999) للكشف عن ممارسات المحاسبة الإبداعية - دراسة حالة: شركة بيوفارم للفترة (2020-2024)
الكاتب : قطاف عقبة . بومعراف فاطمة الزهراء .
الملخص
الملخص: هدفت هذه الدراسة إلى تقييم قدرة نموذج Beneish (1999) في الكشف عن ممارسات المحاسبة الإبداعية، مع التركيز على مدى مطابقة نتائجه للواقع الفعلي للشركات، وقد تم اتباع المنهج الوصفي التحليلي من خلال دراسة حالة بيوفارم حلال الفترة (2020-2024). وأظهرت النتائج التطبيقية أن النموذج أعطى إشارات تحذيرية بوجود تلاعب نتيجة ارتفاع متغيري جودة الأصول(AQI) والرافعة المالية(LVGI)، إلا أن التدقيق المعمق كشف أن هذا الارتفاع يعود لإستراتيجية النمو والتوسع التي تتبناها الشركة وليس لممارسات احتيالية، وبناء عليه خلصت الدراسة إلى أن نموذج Beneish (1999) قد يقع فيما عرفه Beneish بخطأ من النوع الثاني، حيث صنف شركة بيوفارم بأنها متلاعبة بشكل خاطئ، وتوصي الدراسة بضرورة تكامل التحليل الكمي للنموذج مع التحليل الموضوعي لسياق المؤسسة الاستراتيجي لضمان تقديم صورة صادقة تعكس الواقع الفعلي للشركة، وتجنب مخاطر التفسير الخاطئ للمتغيرات المالية. تصنيف JEL: M41 ؛ M42؛ L65 الكلمات المفتاحية: محاسبة إبداعية؛ نموذج Beneish ؛ إدارة الأرباح ؛ شركة بيوفارم. Abstract: This study investigates the effectiveness of the Beneish (1999) model in detecting creative accounting practices, with particular emphasis on its alignment with the actual financial reality of firms. Employing a descriptive-analytical methodology, a case study was conducted on Biopharm Company over the period 2020–2024. The empirical analysis indicated that the model signaled potential earnings manipulation, primarily due to elevated values in the Asset Quality Index (AQI) and Leverage Index (LVGI). However, a detailed examination of the company’s financial statements revealed that these variations were driven by Biopharm’s strategic growth and expansion initiatives, rather than fraudulent activities. Consequently, the findings suggest that the Beneish model may produce Type II errors, misclassifying legitimate financial practices as manipulative. The study underscores the necessity of complementing the model’s quantitative outputs with a contextual assessment of the company’s strategic and operational environment to ensure accurate interpretation of financial indicators and to avoid erroneous conclusions regarding earnings management. Keywords: Creative Accounting; Beneish Model; Earnings Management; Biopharm Company. JEL Codes: M41; M42; L65
الكلمات المفتاحية
محاسبة إبداعية ; نموذج Beneish ; ادارة الأرباح ; شركة بيوفارم
مقالات مماثلة
حمادي دلال
.
ص 01-16.
الجعارات خالد جمال
.
أبو خليفة دينا سليمان
.
ص 19-42.
مبروكي مروة
.
ص 1-14.
فتحة أميرة
.
سعيدي عبد الحليم
.
ص 311-322.
