مجلة الدراسات المالية والمحاسبية والإدارية

دور فعالية المراجعة الداخلية في خلق القيمة المضافة: أدلة من المصارف التجارية بولاية كسلا، السودان

Auteurs : دكتور الفاتح الأمين عبد الرحيم الفكي .

Résumé

تبحث هذه الدراسة بشكل تجريبي في أثر فعالية المراجعة الداخلية (IAE)، من خلال أبعادها الثلاثة الاستقلالية، والكفاءة، ودعم الإدارة على خلق القيمة المضافة، والتي تم قياسها من خلال فعالية إدارة المخاطر، والرقابة الداخلية، وحوكمة الشركات، في المصارف التجارية العاملة في بيئة هشة بولاية كسلا، السودان. تم استخدام تصميم مسح كمي. تم جمع البيانات من 150 استبانة صالحة (معدل استجابة 83.3%) من أصل 180 وزعت على المراجعين الداخليين (60%) ومديري الفروع (20%) ومسؤولي المخاطر (20%) في 12 مصرفاً تجارياً في كسلا (60% إسلامية، 40% تقليدية). تم تحليل البيانات باستخدام نمذجة المعادلات الهيكلية بالمربعات الصغرى الجزئية (PLS-SEM) عبر برنامج SmartPLS 4 ، وفقاً لإرشادات Hair et al. (2022) لتقييم نموذج القياس والنموذج الهيكلي. أظهر نموذج القياس موثوقية وصدقاً مناسبين (ألفا كرونباخ = 0.702–0.866، الموثوقية المركبة CR > 0.78، متوسط التباين المستخرج AVE > 0.66، HTMT < 0.85). فسر النموذج الهيكلي 32.8% من التباين في القيمة المضافة (R² = 0.328, Q² = 0.219). تم دعم جميع الفرضيات. برز دعم الإدارة كأقوى متنبئ للقيمة المضافة (β = 0.315, t = 5.76, p < 0.001) ، يليه الاستقلالية (β = 0.283, t = 4.48, p < 0.001) ثم الكفاءة (β = 0.226, t = 3.67, p < 0.001). كان الارتباط العام بين فعالية المراجعة الداخلية والقيمة المضافة قوياً ودالاً (r = 0.566, p < 0.001). This study empirically investigates the impact of Internal Audit Effectiveness (IAE), through its three dimensions - Independence, Competence, and Management Support - on Added Value creation, measured through the effectiveness of risk management, internal control, and corporate governance, in commercial banks operating in a fragile environment in Kassala State, Sudan. A quantitative survey design was employed. Data were collected from 150 valid questionnaires (response rate 83.3%) out of 180 distributed to internal auditors (60%), branch managers (20%), and risk officers (20%) in 12 commercial banks in Kassala (60% Islamic, 40% conventional). Data were analyzed using Partial Least Squares Structural Equation Modeling (PLS-SEM) via SmartPLS 4 software, following Hair et al. (2022) guidelines for assessing the measurement and structural models. The measurement model showed adequate reliability and validity (Cronbach's alpha = 0.702–0.866, Composite Reliability CR > 0.78, Average Variance Extracted AVE > 0.66, HTMT < 0.85). The structural model explained 32.8% of the variance in Added Value (R² = 0.328, Q² = 0.219). All hypotheses were supported. Management Support emerged as the strongest predictor of Added Value (β = 0.315, t = 5.76, p < 0.001), followed by Independence (β = 0.283, t = 4.48, p < 0.001) and Competence (β = 0.226, t = 3.67, p < 0.001). The overall correlation between Internal Audit Effectiveness and Added Value was strong and significant (r = 0.566, p < 0.001).

Mots clés

فعالية المراجعة الداخلية ; القيمة المضافة ; دعم الإدارة ; PLS-SEM ; الدولة الهشة ; المصارف الإسلامية