مجلة اقتصاديات شمال افريقيا

تحديات تبني وتطبيق تقارير الاستدامة في القطاع المصرفي: دراسة مراجعة منهجية للفترة 2018-2026 من منظور إدارة الأنظمة المرنة (sap-lap)

Auteurs : دكتور الفاتح الأمين عبد الرحيم الفكي .

Résumé

هدفت الدراسة إلى تصنيف وتحليل التحديات المرتبطة بتبني وتطبيق تقارير الاستدامة في القطاع المصرفي من منظور إدارة الأنظمة المرنة، مع المقارنة بين الاقتصاديات المتقدمة والنامية. اتبعت الدراسة بروتوكول PRISMA 2020، حيث تم البحث في قاعدتي Scopus و Web of Science للفترة 2018-2026 باستخدام المعادلة: (تقارير الاستدامة OR الإفصاح عن ESG OR GRI OR ISSB) AND (بنوك OR مؤسسات مالية) AND (تحديات OR عوائق OR تبني). من بين 450 سجلاً تم استرجاعها، وبعد إزالة التكرار والفحص، تم تضمين 68 مقالاً للتحليل الموضوعي عبر إطار SAP-LAP (الوضع-الفاعلون-العملية-التعلم-الإجراء-الأداء. كشفت النتائج عن 32 تحدياً متميزاً مجمعة في أربع فجوات مرونة: (1) فجوة المرونة التنظيمية والمؤسسية (89% من الدراسات)، (2) فجوة المرونة النظامية والمعلوماتية (78%)، (3) فجوة المرونة التنظيمية والبشرية (71%)، و(4) فجوة المرونة الإستراتيجية والسوقية (54%). أبرز التحديات: غياب إطار موحد ملزم وتضارب معايير GRI/SASB/TCFD/ISSB (69%)، صعوبة قياس الانبعاثات الممولة النطاق 3 الفئة 15 وفق PCAF (60%)، ونقص الكوادر المؤهلة التي تجمع بين المخاطر المصرفية ومعرفة ESG (57%). أكد مسح PwC-IIF (2025) لـ 24 بنكاً عالمياً (18 تريليون دولار أصول) أن 30% لا تزال تعتمد على جداول Excel و48% تعتبر بيانات العملاء أكبر تحدٍ – مما يدل على ضعف المرونة المعلوماتية. تقدم الدراسة نموذج التقارير المستدامة المرنة (FSRM) الذي يدمج النظرية المؤسسية (DiMaggio & Powell, 1983) مع نظرية المرونة (Sushil, 2015) ويفسر لماذا يؤدي ضعف الضغط القسري والمعياري وارتفاع الضغط التقليدي في الدول النامية مثل السودان إلى تبني رمزي (Decoupling). تقترح الدراسة أجندة بحثية مستقبلية وخارطة طريق مرنة للبنك المركزي السوداني والبنوك في منطقة الشرق الأوسط وشمال أفريقيا. Purpose – This systematic review aims to classify and analyze challenges associated with adoption and implementation of sustainability reporting in the banking sector from Flexible Systems Management perspective, comparing developed and developing economies. Design/methodology/approach – Following PRISMA 2020 protocol, 68 articles were extracted from Scopus and Web of Science (2018-2026). Search query combined sustainability reporting, ESG disclosure, GRI, ISSB with banking and financial institutions and barriers. Thematic coding was mapped onto SAP-LAP framework (Situation-Actor-Process-Learning-Action-Performance). Findings – Thirty-two distinct challenges clustered into four flexibility gaps: (1) Regulatory Flexibility Gap (89%), (2) System/Informational Flexibility Gap (78%), (3) Organizational/Human Flexibility Gap (71%), and (4) Strategic Flexibility Gap (54%). Most recurrent: lack of unified mandatory framework and confusion GRI/SASB/TCFD/ISSB (69%), difficulties in measuring financed emissions Scope 3 Category 15 per PCAF (60%), and scarcity of personnel competent in both banking risk and ESG (57%). PwC-IIF Survey (2025) of 24 global banks ($18T assets) confirms 30% still rely on spreadsheets and 48% cite counterparty data as top challenge – indicating low informational flexibility. Originality/value – First study to apply SAP-LAP to sustainability reporting in banking. Proposes Flexible Sustainable Reporting Model (FSRM) integrating Institutional Theory and Flexibility Theory. Provides roadmap for Central Bank of Sudan and MENA banks.

Mots clés

تقارير الاستدامة ; الإفصاح عن ESG ; القطاع المصرفي ; إدارة الأنظمة المرنة ; إطار SAP-LAP ; الانبعاثات الممولة ; المراجعة المنهجية ; Sustainability Reporting ; ESG Disclosure ; Banking Sector ; Flexible Systems Management ; Systematic Literature Review.